K/C cuối kỳ
Thu bằng tiền, hiện vật Phải thu khác
TK 121,221,222
Thu lãi đầu tư
TK 129,229
Hoàn nhập dự phòng
TK 413
Xử lý chênh lệch tỷ giá
TK 911
TK 515
TK 111,112,153,138
1.4 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC
1.4.1 Khái niệm
Thu nhập khác là những khoản thu nhập mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc đó là những khoản thu không mang tính chất thường xuyên. Các khoản thu nhập khác phát sinh có thể do nguyên nhân chủ quan của doanh nghiệp hoặc khách quan mang lại. Thu nhập khác bao gồm:
Thu từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, quà biếu, quà tặng.
Thu được các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ.
Thu nhập từ việc bán và mua lại tại sản.
Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng
Thu từ chênh lệch lãi do đánh giá lại tài sản đưa đi góp vốn liên doanh, liên kết.
1.4.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT.
- Phiếu thu.
- Giấy báo Có, Biên bản vi phạm hợp đồng.
1.4.3 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán
- Tài khoản sử dụng: TK 711- Thu nhập khác.
TK 711 – Thu nhập khác
- Thu nhập khác phát sinh trong kỳ. | |
Có thể bạn quan tâm!
-
Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại 2 - 12 -
Thực Trạng Công Tác Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Xây Lắp Thương Mại 2. -
Kế Toán Doanh Thu Thanh Toán Theo Tiến Độ Kế Hoạch Hđxd -
Giới Thiệu Chung Về Công Ty Cổ Phần Xây Lắp Thương Mại 2 -
Một Số Chỉ Tiêu Tài Chính Của Công Ty Qua Các Năm 2011 – 2012 -
Trình Tự Ghi Sổ Kế Toán Theo Hình Thức Kế Toán Trên Máy
Xem toàn bộ 191 trang tài liệu này.
- Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.
- Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 1.5: Kế toán thu nhập khác
TK 711
TK 111,112,131
TK 911
Thu nhập thanh lý, nhượng bán
TK 3331
Kết chuyển
thu nhập khác
(Nếu có)
TK 152,156,211
Được tài trợ, biếu tặng, vật
tư, hàng hóa, TSCĐ
TK 331,338
Các khoản nợ phải trả
không xác định được chủ
1.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
1.5.1 Khái niệm
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí và các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động về vốn, về đầu tư tài chính, và số chênh lệch tỷ giá hối đoái (lỗ tỷ giá) của hoạt động kinh doanh và hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành.
1.5.2 Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi.
- Giấy báo nợ, Giấy bán ngoại tệ.
- Hóa đơn GTGT.
1.5.3 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán
- Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính.
TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính
- Các khoản chi phí tài chính - Hoàn nhập dự phòng giảm
- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư giá đầu tư chứng khoán;
ngắn hạn, dài hạn. - Cuối kỳ kế toán kết chuyển
- Khoản lỗ do bán ngoại tệ; toàn bộ chi phí tài chính phát
- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá hối đoái sinh trong kỳ để xác định kết phát sinh trong kỳ hạch toán của hoạt động kinh quả hoạt động kinh doanh. doanh.
- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán;
- Số phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (lỗ tỷ giá giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào chi phí tài chính;
- Kết chuyển khoản xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái (lỗ tỷ giá) từ chuyển đổi báo cáo tài chính của cơ sở ở nước ngoài vào chi phí tài chính.
- Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.
- Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 1.6: Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Các khoản phí bằng tiền
TK 129,229
Hoàn nhập số chênh lệch Dự phòng giảm giá đầu
tư
Dự phòng giảm giá đầu tư
TK 121,221,222,223,228
Lỗ về các khoản đầu tư
TK 111,112
Tiền thu bán các
Chi phí hoạt
khoản đầu tư
TK 111 (1112)
Bán ngoại tệ
động liên doanh
TK
K/c chi phí tài chính cuối kì
TK 413
Lỗ về bán ngoại tệ
K/c lỗ do chênh lệch tỷ giá do
Đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ
TK 111,112,242,335 TK 635 TK 911
911
1.6 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG
1.6.1 Khái niệm
Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm xây lắp, sản phẩm khác (cấu kiện, panel...) hàng hóa, dịch vụ bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng,…
Theo quy định của chế độ tài chính hiện hành, chi phí bán hàng bao gồm những nội dung sau:
Chi phí nhân viên bán hàng.
Chi phí vật liêụ bao bì.
Chi phí dụng cụ đồ dùng.
Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng trong khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa.
Chi phí dịch vụ mua ngoài.
Chi phí khác bằng tiền
1.6.2 Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi.
- Giấy đề nghị thanh toán, Giấy báo nợ.
- Hóa đơn GTGT.
- Bảng lương, Bảng phân bổ khấu hao.
1.6.3 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán
- Tài khoản sử dụng: TK 641 - CHI PHÍ BÁN HÀNG
TK 641 - Chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh để tính kết quả kinh doanh trong kỳ | |
- Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ.
- Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 1.7: Kế toán chi phí bán hàng TK 111, 112
152,153,..
Các khoản thu chi
Chi phí vật liệu, công cụ
TK 133
TK 334, 338
Chi phí tiền lương
Và các khoản trích theo lương
TK 911
TK 214
K/c chi phí bán hàng
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 111, 112, 331
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí khác bằng tiền
TK 641
TK 111, 112…
1.7 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
1.7.1 Khái niệm
Là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp xây lắp.Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,…); các khoản trích theo lương của nhân
viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng; công cụ lao động; khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất; thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, bảo hiểm tài sản, cháy nổ...); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng...) (giá có thuế hoặc chưa có thuế GTGT)…
1.7.2 Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi.
- Giấy đề nghị thanh toán, giấy báo nợ.
1.7.3 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán
- Tài khoản sử dụng: TK 642 - CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm.
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
- Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.
- Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 1.8: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 111, 112, 152, 153,…
Chi phí vật liệu, công cụ
TK 133
TK 642
TK 111, 112…
Các khoản thu giảm chi
TK 334, 338
Chi phí tiền lương
Và các khoản trích theo lương
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 911
TK 333
K/c chi phí bán hàng
Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN
TK 142,242,335
Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trước
TK 111,112,141,331,.
Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác
1.8 KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1.8.1 Khái niệm
Chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Chi phí thuế TNDN hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ:
Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm;
Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
1.8.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng:
+ Tờ khai thuế tạm nộp, tờ khai quyết toán thuế TNDN hằng năm.
+ Thông báo thuế và biên lai nộp thuế.
- Sổ sách sử dụng: Sổ cái, Sổ chi tiết.
1.8.3 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán
- Tài khoản sử dụng: TK 821 – CHI PHÍ THUẾ TNDN
TK 821 – Chi phí thuế TNDN
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm < số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm; - Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại; -Kết chuyển vào TK 911 | |
- Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ.