Thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Du lịch Đống Đa

Nợ TK 131 (Công ty Lữ hành X) 30*2*1.100.000 = 66.000.000 đồng Có TK 511 30*2*1.000.000 = 60.000.000 đồng

Có TK 33311 60.000.000*10% = 6.000.000 đồng

2.2.2. Kế toán chi phí tại Công ty

2.2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán

Công ty chỉ phản ánh một số loại giá vốn như thực phẩm, đồ uống và mặt hàng khác.

a. Chứng từ sử dụng

- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

- Hợp đồng mua hàng

- Phiếu chi

b. Quy trình và phương pháp hạch toán

Đàm phán với người mua

Lập phương án

Ký hợp đồng mua hàng

Nhận hàng

Kiểm tra hàng

Thanh lý hợp đồng

Căn cứ vào nhu cầu của thị trường, bộ phận mua hàng tiến hành tìm kiếm đối tác và lập hợp đồng mua hàng. Sau khi hợp đồng được thực hiện, bộ phận này kiểm tra hàng hóa và báo về phòng kế toán. Kế toán lập phiếu nhập kho cùng với hóa đơn nhập vào sổ chi tiết hàng hóa. Trường hợp chưa thanh toán cho khách hàng, kế toán theo dõi khoản phải trả cho người bán. Nếu thanh toán ngay tại thời điểm mua, tất cả các chứng từ, hóa đơn được chuyển cho kế toán tổng hợp nhập vào máy, phần mềm Smile tự động cập nhật vào sổ cái tài khoản và lưu vào hồ sơ.

(1) Xuất kho hàng hóa:

Khi có giấy đề nghị nhận hàng, kế toán chuyển cho giám đốc duyệt, sau đó kế toán lập phiếu xuất kho và chuyển cho thủ kho.

Cuối tháng, phần mềm tổng hợp và tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân đã cài đặt sẵn:

Giá thực tế xuất kho = Số lượng xuất kho x Đơn giá thực tế bình quân

Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập trong kỳ

Đơn giá thực tế bình quân = Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ

(2) Giá vốn thực phẩm:

Hàng ngày, căn cứ vào bảng kê mua hàng, kế toán nhập kho thực phẩm. Thủ kho xác nhận và căn cứ vào lượng thực tế mua trong ngày để vào thẻ kho. Phiếu mua hàng được kế toán tập hợp trong ngày. Kế toán căn cứ vào bảng kê mua hàng cùng với sự phê duyệt chi tiền để mua hàng của kế toán trưởng và phụ trách đơn vị, kế toán lập phiếu chi.

Ví dụ về phiếu nhập kho hàng hóa: Ngày 30/01/2014, hàng do Công ty đặt mua được nhà cung cấp chuyển đến. Sau khi thực hiện kiểm tra, hàng hóa được nhập kho và kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho (Xem Phụ lục số 1: Phiếu nhập kho)

Nợ TK 1561 5.168.176 đồng

Nợ TK 1331 516.824 đồng

Có TK 1111 5.685.000 đồng

Ví dụ về phiếu xuất kho từ kho tổng Công ty đến kho lẻ: Ngày 31/01/2014, bộ phận lễ tân cần hàng hóa để cung cấp kho khách hàng, bộ phận này lập giấy đề nghị xuất kho có chữ ký của trưởng bộ phận, sau đó chuyển về phòng kế toán. Kế toán lập phiếu xuất kho có chữ ký của kế toán trưởng và giám đốc, sau đó chuyển cho thủ kho thực hiện. (Xem Phụ lục số 2: Phiếu xuất kho)

Nợ TK 1561 – Kho lễ tân 6.004.515 đồng

Có TK 1561 – Kho tổng 6.004.515 đồng

Hàng ngày, dựa vào báo cáo của lễ tân về lượng khách đặt phòng và khách đặt món ăn, thức uống, bếp trưởng dự toán các nguyên vật liệu cần thiết, sau đó yêu cầu xuất kho nguyên vật liệu hoặc viết phiếu đề nghị mua hàng gửi lên phòng kế toán. Các món ăn và thức uống đã có giá định mức trong thực đơn nhà hàng của Công ty.

Công ty TNHH Du lịch Đống Đa 15 Lý Thường Kiệt - TP. Huế

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 22 tháng 01 năm 2014

- Từ kho: kho nhà hàng Số: SX000022

- Họ tên người nhận hàng: Tham chiếu: SMILE_POS.1

- Lý do xuất hàng: Xuất bán ngày 22/01

Bằng chữ: Sáu trăm năm mươi hai nghìn tám trăm năm mươi lăm đồng chẵn

Biểu 2.7 - Phiếu xuất kho

STT

Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư	Mã số	Đơn vị	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền	Có	Nợ
1	Bia Huda lon	21010002	LON	84	7,384.83	620,326	1561	63202
2	Nước ngọt lon	21030001	LON	1	6,635.00	6,635	1561	63202
3	Nước suối nhỏ	21050002	CHAI	5	3,409.00	17,045	1561	63202
4	Khăn thơm	28020001	CAI	15	589.93	8,849	1561	63202
Cộng						652,855

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 98 trang tài liệu này.

Người nhận

Thủ kho	Kế toán	Kế toán trưởng	Giám đốc
Received By	Stock Keeper	Accountan	Chief Accountant	Director

Để xác định giá vốn tiêu thụ hàng hóa ở kho nhà hàng. Căn cứ phiếu xuất kho tiêu thụ ngày 22/01/2014, kế toán ghi:

Nợ TK 632 652.855 đồng

Có TK 1561 644.006 đồng

Có TK 152 8.849 đồng

Cuối tháng, phần mềm kế toán sẽ tập hợp tất cả các khoản giá vốn phát sinh trong tháng; sau đó xuất ra sổ cái, sổ chi tiết TK 632 và tự động kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Trong tháng 01/2014 giá vốn hàng bán phát sinh được tổng hợp ở Sổ Cái như

Công ty TNHH Du lịch Đống Đa 15 Lý Thường Kiệt - TP. Huế

SỔ CÁI TÀI KHOẢN CẤP 1

Tháng 01/2014

Biểu 2.8 - Sổ cái tài khoản 632

632 Giá vốn hàng bán

Tên TK đối ứng	TK đối ứng	Nợ	Có
Dư đầu kỳ		0	0
Tiền mặt	111	15,471,552	0
Vật liệu	152	104,187,766	0
Hàng hóa	156	33,745,035	0
Phải trả người bán	331	2,365,818	0
Phải trả người lao động	334	133,675,100	0
Chi phí phải trả	335	16,700,000	0
Phải trả, phải nộp khác	338	27,307,900	0
Xác định KQKD	911	0	333,453,171
Tổng		333,453,171	333,453,171

Lập biểu

Kế toán trưởng	Giám đốc
(Ký, họ tên)	(Ký, họ tên)	(Ký, họ tên)

2.2.2.2. Kế toán chi phí bán hàng

a. Quy trình

Sổ chi tiết chi phí bán hàng

Tập hợp chi phí bán hàng

Bảng kê TK 641

Chứng từ gốc

Sổ cái TK 641

b. Trình tự luân chuyển chứng từ và phương pháp hạch toán

(1) Chi phí về tiền lương phải trả cho nhân viên phục vụ bán hàng:

- Trình tự luân chuyển chứng từ

Phòng tổ chức hành chính

Kế toán tiền lương

Giám đốc duyệt

Bảng chấm công các bộ phận

Kế toán thanh toán

Căn cứ vào bảng chấm công ở các bộ phận, cuối tháng chuyển về phòng tổ chức hành chính kiểm tra. Kế toán tiền lương lập bảng thanh toán lương, chuyển cho Giám đốc phê duyệt, sau đó chuyển cho kế toán tiến hành chi lương.

Ví dụ: Trong tháng 01 năm 2014, kế toán ghi:

Nợ TK 6411 18.776.500 đồng

Có TK 334 18.776.500 đồng

(2) Chi phí về nguyên vật liệu

Giám đốc duyệt

Kế toán hàng hóa

Thủ kho

Giấy đề nghị nhận hàng

Kế toán

Căn cứ vào giấy đề nghị nhận hàng của bộ phận phòng, sau khi được giám đốc duyệt thì kế toán vật tư hàng hóa lập phiếu xuất kho. Cuối tháng chuyển cho phòng kế toán. Vi dụ: Trong tháng 01 năm 2014, kế toán ghi:

Nợ TK 6412 7.814.980 đồng

Có TK 152 7.814.980 đồng

(3) Chi phí về công cụ dụng cụ phục vụ cho bán hàng:

Căn cứ vào giấy đề nghị mua hàng để phục vụ khách, sau khi được giám đốc duyệt kế toán vật tư mua về nhập kho. Khi có giấy đề nghị nhận hàng có ký duyệt của giám đốc, kế toán lập phiếu xuất kho.

Ví dụ: Trong tháng 01 năm 2014, kế toán ghi:

Nợ TK 6413 18.820.380 đồng

Có TK 153 18.820.380 đồng

(4) Chi phí khấu hao TSCĐ

Căn cứ vào bảng trích khấu hao cho bộ phận bán hàng, kế toán hạch toán như sau : Nợ TK 6414 28.000.000 đồng

Có TK 2141 28.000.000 đồng

(5) Chi phí hoa hồng

Nếu khách đòi hỏi chi phí hoa hồng là Công ty Du lịch Lữ hành thì bộ phận bán hàng sẽ làm giấy thanh toán hoa hồng và dịch vụ (Xem Phụ lục số 3: Giấy thanh toán hoa hồng và dịch vụ). Nếu là khách lẻ thì gặp trực tiếp lễ tân, lễ tân lập giấy thanh toán hoa hồng và dịch vụ, sau đó chuyển cho phòng kế toán, kế toán thanh toán xét duyệt và lập phiếu chi (Xem Phụ lục số 4: Phiếu chi) thanh toán tiền cho khách, tùy theo từng trường hợp và doanh thu của mỗi hóa đơn mà Công ty trích hoa hồng cho khách, mà không có một mức trích cố định.

Ví dụ: Trong tháng 01 năm 2014, kế toán ghi:

Nợ TK 6418 300.000 đồng

Có TK 1111 300.000 đồng

Trong tháng 01/2014, chi phí bán hàng phát sinh được tổng hợp ở Sổ cái như sau:

Công ty TNHH Du lịch Đống Đa

15 Lý Thường Kiệt - TP. Huế

SỔ CÁI TÀI KHOẢN CẤP 1

Tháng 01/2014

Biểu 2.9 - Sổ cái tài khoản 641

641 Chi phí bán hàng

Tên TK đối ứng	TK đối ứng	Nợ	Có
Dư đầu kỳ		0	0
Tiền mặt	111	25,396,714	0
Tiền gửi ngân hàng	112	6,578,539	0
Chi phí trả trước ngắn hạn	142	33,565,936	0
Vật liệu	152	107,871,442	0
Hàng hóa	156	7,127,377	0
Chi phí trả trước dài hạn	242	27,623,721	0
Phải trả người bán	331	54,820,049	0
Phải trả người lao động	334	70,879,300	0
Chi phí phải trả	335	46,900,000	0
Phải trả, phải nộp khác	338	11,764,500	0
Xác định KQKD	911	0	392,527,578
Tổng		392,527,578	392,527,578

Lập biểu

Kế toán trưởng	Giám đốc
(Ký, họ tên)	(Ký, họ tên)	(Ký, họ tên)

2.2.2.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

a. Quy trình

Sổ chi tiết chi phí QLDN

Tập hợp chi phí QLDN

Bảng kê TK 642

Chứng từ gốc

Sổ cái TK 642

b. Trình tự luân chuyển chứng từ và phương pháp hạch toán

(1) Chi phí về tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý

Phòng tổ chức hành chính

Kế toán tiền lương

Giám đốc duyệt

Bảng chấm công bộ phận hành chính

Kế toán thanh toán

Căn cứ bảng chấm công của bộ phận hành chính, cuối tháng chuyển về phòng kế toán. Kế toán tiền lương kiểm tra và lập bảng thanh toán lương, sau đó chuyển cho Giám đốc duyệt và phòng kế toán tiến hành chi lương

Ví dụ: Trong tháng 01 năm 2014, kế toán ghi:

Nợ TK 6421 15.290.500 đồng

Có TK 334 15.290.500 đồng