Lập Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Tại Dntn Hoàng Ân.

2.2.6.1. Nguồn tài liệu lập.

Sổ kế toán chi tiết và tổng hợp trong quý 4 của các tài khoản từ loại 5 đến loại 9. Báo cáo kết quả kinh doanh quý 3 năm 2013

2.2.6.2. Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại DNTN Hoàng Ân.

DNTN Hoàng Ân

1/9 Quang Trung, P.11, Q.Gò Vấp

Mẫu số B02 – DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Quý 4 Năm 2013

Đơn vị tính: Đồng

CHỈ TIÊU

Mã số	Thuyết minh	Quý này	Quý trước
1	2	3	4	5
1. Doanh tu bán hàng và cung cấp dịch vụ	1	VI.25	7.598.593.392	6.423.907.379
2. Các khoản giảm trừ doanh thu	2
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ. (10 =01 -02)	10		7.598.593.392	6.423.907.379
4. Giá vốn hàng bán	11	VI.27	4.836.113.760	4.183.868.817
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 =10 - 11)	20		2.762.479.632	2.240.038.562
6. Doanh thu hoạt động tài chính	21	VI.26	181.482	110.230
7. Chi phí tài chính	22	VI.28	148.130.828	100.408.361
- Trong đó chi phí lãi vay	23		148.130.828	100.408.361
8. Chi phí bán hàng	24		1.356.549.399	1.358.327.079
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp	25		653.277.626	641.097.337
10.Lợi nhuận thuần từ HĐKD {30=20 + ( 21 – 22) – (24 + 25)}	30		604.703.261	140.316.015
11.Thu nhập khác	31		363.636.364	118.181.819
12.Chi phí khác	32		396.924.846	195.535.204
13.Lợi nhuận khác ( 40 = 31 -32)	40		(33.288.482)	(77.353.385)
14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40 )	50		571.414.779	62.962.630
15.Chi phí thuế TNDN hiện hành	51	VI.30	142.853.695	15.740.658
16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại	52	VI.30
17.Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 – 51 - 52)	60		428.561.084	47.221.973
18.Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*)	70

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 138 trang tài liệu này.

Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2013

Người lập bảng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Ngô Thị Thu Trang Nguyễn Thế Nhân

2.3. ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN HOÀNG ÂN.

Qua một thời gian thực tập tại DNTN Hoàng Ân, được tiếp xúc trực tiếp với công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, em xin có một số đánh giá:

Nhìn chung hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ là hoạt động chính trong doanh nghiệp, thực hiện chức năng tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa về gas.

Doanh nghiệp chưa tăng cường hoạt động đầu tư tài chính ra bên ngoài doanh nghiệp để hưởng lợi nhuận.

Các khoản chi phí thì khá lớn, doanh nghiệp chưa kiểm soát được chi phí.

Việc tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh thực hiện theo đúng quyết định 15/2006/QĐ – BTC mà doanh nghiệp áp dụng:

 Tuân thủ quy tắc chi phí phù hợp với doanh thu: khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp.

 Chứng từ kế toán (phiếu xuất kho, phiếu chi,…) được đánh số thứ tự liên tục. Trường hợp chứng từ in hỏng, in thiếu liên, viết sai thì phải huỷ bỏ bằng cách gạch chéo (X) vào tất cả các liên và không được xé rời các liên ra khỏi cuống.

 Khi có nghiệp vụ phát sinh về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh: kế toán kiểm tra số tiền hàng, số thuế GTGT, tổng số tiền,…rồi nhập liệu vào phần mềm kế toán. Tuy nhiên, việc hạch toán doanh thu, chi phí vẫn chưa được mở chi tiết cho từng loại sản phẩm, hàng hóa, khách hàng để có thể xác định được doanh thu, chi phí cụ thể cho mỗi loại.

 Kế toán trưởng thường xuyên đối chiếu sổ sách, chứng từ và có xác nhận đầy đủ trên các sổ sách kế toán của các tài khoản, có bảng kê theo dòi chi tiết về các tài khoản này. Cuối quý, khóa sổ và báo cáo tài chính kịp thời.

 Các báo cáo tài chính doanh nghiệp lập luôn phản ánh đúng tình hình thực tế tại doanh nghiệp.

Việc áp dụng phần mềm kế toán vào các nghiệp vụ phát sinh về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp giúp cho việc lưu trữ thông tin, chứng từ, số liệu và báo cáo được lập một cách thường xuyên, chính xác, góp phần làm giảm thời gian tính toán và tránh được sai sót.

Thông qua công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, kế toán đã kiểm tra, kiến nghị và đề xuất các biện pháp quản lý, không để xảy ra sự cố tài chính, công nợ khó đòi hoặc mất khả năng thanh toán, góp phần đảm bảo lợi nhuận cho doanh nghiệp.

3.1. NHẬN XÉT.

CHƯƠNG 3

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

3.1.1. Tình hình hoạt động tại DNTN Hoàng Ân.

3.1.1.1. Ưu điểm.

Hơn 10 năm đi vào hoạt động, DNTN Hoàng Ân luôn cung ứng, phân phối cho thị trường rộng lớn tại TP.HCM và các tỉnh lân cận các sản phẩm, dịch vụ đa dạng với chất lượng tốt nhất theo tiêu chuẩn của ngành gas. Bên cạnh đó, Hoàng Ân còn hỗ trợ các đại lý mới thành lập hoặc có nhu cầu mở đại lý gas với bộ phận tư vấn chuyên trách về giấy phép ngành nghề đặc thù, tiêu chuẩn an toàn và các chính sách hỗ trợ.

Trong giai đoạn 2011 – 2013, kinh tế có nhiều biến động mạnh nhưng với sự lãnh đạo của Ban giám đốc có kinh nghiệm và tinh thần làm việc có trách nhiệm của đội ngũ nhân viên đã đưa doanh nghiệp vượt qua khó khăn, kinh doanh tương đối ổn định.

3.1.1.2. Khuyết điểm.

Việc xúc tiến thương mại hiện tại ở doanh nghiệp, phòng kinh doanh cũng phải đảm nhiệm, trong khi bản thân phòng kinh doanh đã phụ trách rất nhiều mảng công việc như xây dựng mục tiêu và trình bày các phương hướng hoạt động kinh doanh, vì thế dẫn đến quá tải, trì trệ công tác tiếp thị hình ảnh của doanh nghiệp.

Việc kiểm soát nội bộ chưa thật sự chặt chẽ nên vẫn xảy ra sai sót ở một số khâu trong các bộ phận.

3.1.2. Tổ chức công tác kế toán tại DNTN Hoàng Ân.

3.1.2.1. Ưu điểm.

Về bộ máy kế toán.

Bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung, cơ cấu bộ máy kế toán gọn nhẹ, hợp lý, phù hợp với quy mô của doanh nghiệp.

Các phần hành kế toán được phân công rò ràng cho từng nhân viên kế toán. Nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn, sử dụng vi tính thành thạo làm việc có tinh thần trách nhiệm cao và luôn phối hợp với nhau để công việc đạt hiệu quả cao nhất.

Hình thức kế toán trên máy vi tính với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán Accom Accounting. Đây thực sự là công cụ đắc lực trong hoạt động quản lý và hạch toán kinh tế, góp phần giảm nhẹ khối lượng công việc kế toán, cung cấp thông tin nhanh chóng,…

Về chứng từ, sổ sách, tài khoản kế toán.

Hệ thống chứng từ, sổ sách, tài khoản kế toán được tổ chức đầy đủ, đồng nhất bám sát chế độ quy định của Bộ Tài Chính, Nhà nước ban hành và đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp. Nhờ vậy, công tác kế toán được thực hiện minh bạch, rò ràng.

Hiện nay, doanh nghiệp sử dụng hình thức Nhật ký chung, hình thức ghi sổ này phù hợp với tình hình doanh nghiệp, các biểu mẫu dễ làm, dễ đối chiếu, kiểm tra.

Sổ sách, chứng từ được lưu giữ tốt: kế toán phần hành nào thì lưu giữ chứng từ, sổ sách của phần hành đó, không chồng chéo nhau, dễ dàng tìm kiếm khi cần.

Về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.

Qua thực tế cho thấy, công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở doanh nghiệp đã đảm bảo:

Công tác kế toán doanh thu: mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh về bán hàng và cung cấp dịch vụ đều được kế toán ghi nhận doanh thu theo nguyên tắc phù hợp ghi nhận giữa doanh thu và chi phí.

Công tác kế toán chi phí: chi phí là một vấn đề quan trọng mà nhà quản lý luôn luôn quan tâm, cân nhắc nhằm tránh lãng phí dẫn đến giảm lợi nhuận. Chính vì vậy. công tác hạch toán chi phí tại DNTN Hoàng Ân bước đầu đảm bảo được chính xác, đầy đủ và kịp thời khi phát sinh.

Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh: số liệu kế toán được phản ánh một cách trung thực, rò ràng, có tính thống nhất trong phạm vi tính toán các chỉ tiêu kinh tế giữa kế toán và các bộ phận có liên quan. Điều đó, đã phần nào cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, giúp các nhà quản trị nhanh chóng có những quyết định có lợi cho doanh nghiệp.

Các chứng từ gốc liên quan đến chi phí phát sinh, doanh thu được kiểm tra chặt chẽ để làm cơ sở chính xác cho việc xác định tình hình tiêu thụ hàng hóa, các khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động và tính toán kết quả kinh doanh.

3.1.2.2. Khuyết điểm.

Về nhân sự.

Do có sự phân nhiệm rất cụ thể và rò ràng chuyên môn hóa cao nên khi nhân viên gặp một vấn đề gì đó nghỉ phép, đi công tác đột xuất,… những người còn lại gặp không ít rắc rối trong vấn đề kiêm nhiệm tạm thời phần việc nhân viên vắng mặt và đặc biệt là phần việc của kế toán tổng hợp.

Về trang thiết bị văn phòng.

Các trang thiết bị phòng kế toán vẫn chưa được đáp ứng đầy đủ, còn thiếu các máy móc, thiết bị như máy in, máy fax, điện thoại…. Việc kế toán dùng chung máy móc với nhau và dùng chung với các phòng ban khác làm bất tiện và chậm trễ về mặt thời gian.

Về lưu chuyển chứng từ.

Các chứng từ về nhập xuất hàng hóa, vật tư còn chậm trễ, gây ứ đọng công việc của kế toán hàng hóa vào cuối kỳ. Điều này có thể dẫn đến sai sót trong công tác hạch toán.

Về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.

Về tiêu thụ hàng hóa : Doanh nghiệp ít có chương trình kích thích bán hàng như chiết khấu thương mại hay khuyến mãi cho khách hàng. Đây là một bất lợi lớn của doanh nghiệp trong thị trường cạnh tranh hiện nay.

Về hệ thống tài khoản:

Đối với hai khoản chi phí là chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại doanh nghiệp phát sinh khá nhiều, không theo dòi chi tiết từng khoản mục chi phí. Nên việc cung cấp thông tin cho nhà quản lý chưa được chi tiết, nhà quản lý không biết được khoản mục chi phí nào trong hai chi phí đó phát sinh nhiều, không hiệu quả và tác động không tốt đến lợi nhuận.

Tương tự, TK 5111, TK 6321 và TK 911 không được mở chi tiết cho từng loại hàng hóa nên doanh nghiệp chỉ xác định được doanh thu tổng hợp của hàng hóa bán ra trong kỳ chứ không biết tỷ trọng doanh thu của từng mặt hàng cụ thể để đẩy mạnh chính sách bán hàng cho từng sản phẩm, hàng hóa được đặt nhiều nhất trong kỳ.

Về sổ sách kế toán: Doanh nghiệp chưa mở rộng các sổ chi tiết theo từng mặt hàng, nhóm hàng riêng biệt để có thể xác định doanh thu, giá vốn hàng bán, kết quả kinh doanh cụ thể cho mỗi loại hàng, giúp doanh nghiệp có chính sách bán hàng hợp lý.

3.2. KIẾN NGHỊ.

3.2.1. Kiến nghị về tình hình hoạt động của doanh nghiệp.

Lập bộ phận Marketing và Website cho doanh nghiệp.

Hiện nay, phòng kinh doanh có khối lượng công việc cần xử lý khá lớn, quá tải và trì trệ như xúc tiến mở rộng thị trường, quy mô hoạt động, tìm kiếm khách hàng,…Vì vậy, cần lập bộ phận Marketing để chuyên sâu quảng bá hình ảnh của doanh nghiệp.

Bên cạnh đó, việc mở một Website cho doanh nghiệp là thật sự cần thiết. Bởi khi có Website, doanh nghiệp sẽ cắt giảm được các chi phí quảng cáo, in ấn, kết nối khách hàng đến gần doanh nghiệp hơn.

Thành lập đội ngũ kiểm soát nội bộ.

Doanh nghiệp nên thành lập một bộ phận kiểm soát nội bộ để giám sát, theo dòi chặt chẽ tìm ra sai sót, rủi ro cũng như khuyến khích các nhân viên trong doanh nghiệp thực hiện đúng quy định, nội quy của doanh nghiệp.

3.2.2. Kiến nghị về tổ chức công tác kế toán.

Về nhân sự.

Doanh nghiệp nên luân chuyển công tác của kế toán viên theo một chu kỳ thích hợp, muốn vậy doanh nghiệp phải có dự án đào tạo, nâng cao trình độ các nhân viên, tạo điều kiện cho tất cả nhân viên kế toán đều có thể kiêm nhiệm công tác khác khi cần thiết, nhằm mục đích lập báo cáo tài chính giữa niên độ và cuối năm được kịp thời, chính xác.

Về trang thiết bị văn phòng.

Phòng kế toán nên trang bị thêm các máy móc thiết bị như máy in, điện thoại,..để các kế toán viên có thể làm việc với điều kiện tốt nhất.

Về luân chuyển chứng từ.

Hoàn thiện quy trình luân chuyển chứng từ một cách chi tiết, hướng dẫn cụ thể, quy định về thời gian luân chuyển nhằm tránh tình trạng ứ đọng công việc. Đồng thời lập sổ giao nhận chứng từ khi luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban, các bên giao và nhận chứng từ đều phải ký vào sổ, việc làm này sẽ cho biết được nguyên nhân xảy ra sai sót ở bộ phận nào để đưa ra biện pháp xử lý.

SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ

Ngày tháng

Loại chứng từ	Số hiệu chứng từ	Ký tên
Loại chứng từ	Số hiệu chứng từ	Bên giao	Bên nhận

3.2.3. Kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại DNTN Hoàng Ân.

Hoàn thiện chính sách bán hàng.

Chiết khấu thương mại là một trong những chính sách bán hàng kích thích việc tiêu thụ hàng hóa, thu hút khách hàng hiệu quả. Doanh nghiệp nên áp dụng chính sách bán hàng một cách linh hoạt hơn như sử dụng chính sách chiết khấu thương mại cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn nhiều hơn để khuyến khích khách hàng mua hàng và thanh toán ngay, thu hồi vốn nhanh, tránh tình trạng chiếm dụng vốn của doanh nghiệp.

Hoàn thiện hệ thống tài khoản kế toán.

 Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cần được theo dòi chi tiết để phục vụ kịp thời yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, kế toán nên mở chi tiết như sau:

TK 641

TK 642

- TK 6411 “Chi phí nhân viên”.

- TK 6412 “Chi phí vật liệu, bao bì”.

- TK 6413 “Chi phí dụng cụ, đồ dùng”.

- TK 6414 “Chi phí khấu hao TSCĐ”.

- TK 6415 “Chi phí bảo hành”.

- TK 6417 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”.

- TK 6418 “Chi phí bằng tiền khác”.

- TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý”.

- TK 6422 “Chi phí vật liệu quản lý”.

- TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng”.

- TK 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ”.

- TK 6425 “Thuế, phí và lệ phí”.

- TK 6426 “Chi phí dự phòng”.

- TK 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”.

- TK 6428 “Chi phí bằng tiền khác”

- Minh họa nghiệp vụ (TK 641): Ngày 18/11/2013, thanh toán tiền dầu D.O dùng cho xe bán hàng, hóa đơn 26377, kế toán hạch toán:

Nợ TK 6418 : 457.455 đồng

Nợ TK 133 : 45.745 đồng

Có TK 111: 503.200 đồng

- Minh họa nghiệp vụ (TK 642) : Căn cứ vào hóa đơn số 0003158 ngày 9/12/2013, doanh nghiệp chi tiền mặt tiếp khách, với giá chưa thuế 900.000 đồng, thuế suất 10% , kế toán hạch toán:

Nợ TK 6428 : 900.000 đồng

Nợ TK 133 : 90.000 đồng

Có TK 111: 990.000 đồng

 Doanh nghiệp nên mở chi tiết TK 5111 “Doanh thu bán hàng hóa”, TK 6321 “Giá vốn hàng bán”, TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh riêng cho từng mặt hàng, nhằm cung cấp thông tin chính xác cho nhà quản lý.

- Minh họa : TK 51111 “Doanh thu bán gas elf” TK 63211 “Giá vốn gas elf”

TK 9111 “Xác định kết quả kinh doanh gas elf”

Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán.

Doanh nghiệp cần có hệ thống sổ chi tiết cho từng loại sản phẩm, hàng hóa để cung cấp thông tin chính xác cho ban quản trị về tình hình kết quả kinh doanh của từng mặt hàng, từ đó đưa ra chính sách bán hàng, đẩy mạnh quá trình tiêu thụ sản phẩm, làm tăng thu nhập trong kỳ.

Minh họa: Ngày 01/10/2013, bán 306kg khí dầu mỏ hóa lỏng Elf cho công ty Cổ phần BV Pharma, với đơn giá 29.518,72 đồng .

Biểu mẫu sổ chi tiết doanh thu bán hàng như sau:

SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

Quý 4/2013 Tài khoản: 51111

Tên sản phẩm: Khí dầu mỏ hóa lỏng Elf Đơn vị tính: Đồng

Ngày ghi sổ

Chứng từ		Diễn giải	Số lượng	Đơn vị	Đơn giá	Thành tiền	Ghi chú
Số hiệu	Ngày	Diễn giải	Số lượng	Đơn vị	Đơn giá	Thành tiền	Ghi chú
01/10	7885	01/10	DTBH Petimex	306	Kg	29.518,72	9.032.727
…..	…..	…..	…..	…..	…..	…..	…..
Tổng cộng

Ngày….tháng…..năm…..

Người lập sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đồng thời cũng mở sổ chi tiết để theo dòi giá vốn hàng bán, xác định kết quả kinh doanh riêng của từng mặt hàng.

3.2.4. Kiến nghị khác.

Tăng doanh thu.

Mở rộng thị trường tiêu thụ các mặt hàng, dịch vụ, đồng thời sử dụng nhiều phương thức, hình thức kinh doanh phong phú như: bán qua kho, qua mạng, qua đại lý…

Nghiên cứu, đầu tư và nâng cao chất lượng sản phẩm phục vụ khách hàng, mang lại giá trị cao cho doanh nghiệp.

Cơ sở vật chất, lao động, tiền vốn đầy đủ để phục vụ tốt hơn cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Không ngừng nâng cao vị thế, uy tín của doanh nghiệp trên thị trường để tăng sức cạnh tranh, quan tâm hơn nữa hoạt động quảng bá hình ảnh doanh nghiệp.

Giảm chi phí.

Các khoản chi phí phí không cần thiết, công ty nên hạn chế và tiết kiệm như: chi phí điện, điện thoại, những chi phí tiếp khách, chi phí cuộc họp.

Không để dự trữ hàng tồn kho quá lớn sẽ giảm được chi phí bảo quản, chi phí bảo vệ, hao hụt…

Tuyên truyền ý thức tiết kiệm chi phí trong nhân viên, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân viên để cắt giảm những chi phí không cần thiết.