Kế Toán Giá Vốn Hàng Bán Theo Phương Pháp Kiểm Kê Định Kỳ

TK 911

Sơ đồ 1.3: Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên

TK 154

TK 632

TK 155, 156

Thành phẩm sx ra tiêu thụ ngay không qua nhập kho

Thành phẩm, hàng hóa đem

bán bị trả lại nhập kho

TK 157

Tpsx đem gửi

không qua NK

Hàng gửi bán

được xác định

tiêu thụ

TK 155, 156

Thành phẩm, hàng hóa XK

gửi đi bán

Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán của thành phẩm,

hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ

XK thành phẩm, hàng hóa

bán trực tiếp

TK 154

Cuối kỳ k/c giá thành dịch vụ

hoàn thành tiêu thụ trong kỳ

Theo phương pháp kiểm kê định kỳ

 Tài khoản 611 “mua hàng”: Tài khoản này phảnánh vốn giá trị thực tế của hàng hóa tăng giảm trong kỳ.

Kết cấu tài khoản 611: Tương tự như tài khoản 632

Phương pháp hạch toán: được thể hiện qua sơ đồ 1.4 như sau:

Sơ đồ 1.4: Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ

TK 155 TK 632 TK 155

Đầu kỳ kết chuyển trị giá vốn của

Cuối kỳ kết chuyển giá

thành phẩm tồn kho đầu kỳ

thành phẩm hàng tồn kho cuối kỳ

TK 157

Đầu kỳ kết chuyển trị giá vốn của

thành phẩm đã gửi bán

TK 157

Cuối kỳ kết chuyển trị giá vốn

của thành phẩm đã gửi bán nhưng

chưa xác định là tiêu thụ trong kỳ

chưa xác định là tiêu thụ đầu kỳ

TK 611

Cuối kỳ xác định và kết chuyển

trị giá vốn hàng hóa đã xuất bán

được xác định là tiêu thụ

(DN thương mại)

Cuối kỳ kết chuyển giá vốn

hàng bán của thành phẩm,

Cuối kỳ xđ và kc giá thành của sản phẩm hoàn thành nhập kho,

giá thành dịch vụ đã hoàn thành

(DN sx và kinh doanh dịch vụ)

hàng hóa, dịch vụ

TK 631

Giá thành thực tế tp NK;

dịch vụ hoàn thành của các đơn vị

cung cấp dịch vụ

1.3.3 Kế toán chi phí bán hàng

Theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo thông tư 200, để tổ chức kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp kế toán sẽ sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng”

 Kết cấu TK 641 gồm:

- Tài khoản 6411 – Chi phí nhân viên

- Tài khoản 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì

- Tài khoản 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng

- Tài khoản 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ

- Tài khoản 6415 – Chi phí bảo hành

- Tài khoản 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Tài khoản 6418 – Chi phí bằng tiền khác

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng

TK334, 338 TK641 TK111,112

Tiền lương, phụ cấp, BHXH

Các khoản làm giảm CFBH

BHYT, KPCĐ cho NV bán hàng

phát sinh

TK 152,153

TK911

Trị giá VL, CCDC xuất dùng

Cuối kỳ kết chuyển CPBH

phục vụ bán hàng

để xác định kết quả

TK214

Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 111,112,331

Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK142,335

Chi phí khác

Chi phí theo

bằng tiền

dự toán

1.3.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo thông tư 200, để tổ chức kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp kế toán sẽ sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

 Kết cấu TK 642 gồm:

- Tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên quản lý

- Tài khoản 6422 – Chi phí vật liệu quản lý

- Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng

- Tài khoản 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ

- Tài khoản 6425 – Thuế, phí và lệ phí

- Tài khoản 6426 – Chi phí dự phòng

- Tài khoản 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Tài khoản 6428 – Chi phí bằng tiền khác

TK 352

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 642

TK 111,112,152,153

TK 133

TK 111,112

Các khoản giảm trừ

Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ

TK 334,338

Chi phí lương và

TK 911

các khoản trích theo lương

TK 214

Kết chuyển chi phí bán hàng,

Chi phí khấu hao TSCĐ

chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 141,242,335

Chi phí phân bổ dần,

Chi phí trích trước

TK 111,112,141,331

Chi phí dịch vụ mua ngoài, Chi phí bằng tiền khác

TK 133

Thuế GTGT đầu vào Không được khấu

Hoàn nhập dự phòng phải trả

Trích lập dự phòng phải trả

1.3.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính

1.3.5.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản doanh thu do hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh về vốn đưa lại.

Chứng từ sử dụng:

- Phiếu thu

- Giấy báo có

- Các chứng từ khác liên quan

Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

TK này phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản:

Nợ

TK 515

Có

- Số thuế GTGT phải nộp theo

phương pháp trực tiếp (nếu có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911

- Tiền lãi, cổ tức và LN được chia

- Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết

- Chiết khấu thanh toán được hưởng

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh; phát sinh khi bán ngoại tệ; do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động KD.

- Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào hoạt động DTTC

- Doanh thu hoạt dộng tài chính khác phát sinh trong kỳ

TK 515 không có số dư cuối kỳ