Chi phí cố định bao gồm: chi phí cố định bán hàng, chi phí quản l doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí hác. Chi phí cố định bán hàng bao gồm phí dịch vụ quảng cáo là những chi phí hông biến đổi theo sản lượng tiêu thụ.
Việc phân loại này có tác dụng gi p doanh nghiệp xác định được sản lượng tiêu thụ ph hợp và điểm hòa vốn của công ty, từ đó có thể đưa ra chính sách ph hợp đối với quá trình tiêu thụ của công ty.
Về phân loại doanh thu:Việc tổ chức ế toán chi tiết doanh thu tiêu thụ phải được tiến hành riêng thành các hoản doanh thu tương ứng sau:
- Doanh thu bán hàng: Đối với doanh thu bán hàng, hiện nay công ty đang phân loại doanh thu theo từng nhóm hàng, việc phân loại này giúp doanh nghiệp dễ theo dòi các mặt hàng được bán ra tuy nhiên sẽ không nắm được doanh số bán hàng theo thị trường. Việc phân loại và theo dòi doanh thu bán hàng theo thị trường sẽ giúp công ty có thể quản l và điều tiết hàng hoá hợp l . Đồng thời việc theo dòi doanh phân loại theo thị trường cǜng sẽ giúp công ty có thể cân đối các khoản chi phí bán hàng và chi phí kho bãi, tiết kiệm chi phí kinh doanh. Thị trường của công ty thương mại và sản xuất Lợi Đông hiên nay đang tập trung chủ yếu ở địa bàn Hà Nội và các tỉnh phía Bắc, tuy nhiên về lâu dài công ty sẽ mở rộng thị trường xuống các khu vực phía Nam, do đó, việc phân loại doanh thu theo thị trường là hoàn toàn hợp lý.
Bản 3.1 P n loạ doan t u t eo p n đoạn t ị tr ờn v t eo từn n óm n
Quý I | Quý II | Quý III | Quý IV | Tổng | |
Tổng tiêu thụ | x | x | x | x | x |
Thiết bị văn phòng | x | x | x | x | x |
Sản ph m 1 | x | x | x | x | x |
Sản ph m 2 | x | x | x | x | x |
Thiết bị nội thất | x | x | x | x | x |
Sản ph m 3 | x | x | x | x | x |
Sản ph m 4 | x | x | x | x | x |
Thiết bị điện tử, điện lạnh | x | x | x | x | x |
Sản ph m 5 | x | x | x | x | x |
Tiêu thụ nộ địa | x | x | x | x | x |
Hà Nội | x | x | x | x | x |
Các tỉnh miền núi phía Bắc | x | x | x | x | x |
Các tỉnh đồng bằng Bắc Bộ | x | x | x | x | x |
Có thể bạn quan tâm!
-
Kế Toán Chi Phí Bán Hàng Và Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp -
Đán Á T Ực Trạn Kế Toán Doan T U, C P Í V Kết Quả K N Doan Tạ C N Ty Trác N Ệm Ữu Ạn T N Mạ V Sản Xuất Lợ Đ N -
Địn Ớn V Mục T Êu P Át Tr Ển C N Ty Trác N Ệm Ữu Ạn T N Mạ V Sản Xuất Lợ Đ N Tron T Ờ An Tớ -
Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và sản xuất Lợi Đông - 13 -
S Đồ Kế Toán Chi Phí Tài Chính -
Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và sản xuất Lợi Đông - 15
Xem toàn bộ 132 trang tài liệu này.
Nguồn: Đề xuất của tác giả
Các hoản giảm trừ doanh thu: Doanh thu hàng bán bị trả lại, hoản giảm giá hàng bán phát sinh thực tế trong Ƕ (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất hẩu của hàng bán) phải được hạch toán chi tiết riêng trên các tài hoản, số ế toán liên quan.
Việc hạch toán doanh thu bán hàng phải tôn trọng nguyên tắc chi phí và doanh thu của hoạt động sản xuất inh doanh thực tế phát sinh phải ph hợp theo niên độ ế toán. Riêng đối với những sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp đ cung cấp cho hách hàng và được hách hàng trả trước một lần cần hạch toán riêng thành
hoản doanh thu nhận trước, sau đó sẽ tính toán ết chuyển số doanh thu tương ứng của từng Ƕ vào hoản doanh thu bán hàng.
3.3.2.3. Về lập dự toán
Để phục vụ việc ra các quyết định đ ng đắn trong khâu lập kế hoạch dự toán, công ty cần tiến hành lập các báo cáo dự toán về tình hình sản xuất tiêu thụ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp…, báo cáo dạng lãi trên biến phí sử dụng phân tích mối quan hệ giữa chi phí - khối lượng - lợi nhuận. Công ty cần tiến hành xây dựng hệ thống báo cáo dự toán về doanh thu, chi phí và xác định kết quả như sau:
+ Dự toán doanh thu bán hàng. Dự toán doanh thu bán hàng được lập trên cơ sở doanh thu thực hiện quá hứ và ước tính mức độ tăng trưởng sản lượng hàng bán, sự biến động về giá cả.
Bản 3.2 Dự toán doan t u bán n
Đơn vị: Triều đồng
Quý | Cả năm | ||||
I | II | III | IV | ||
Doanh thu dự kiến: | x | x | x | x | x |
- Thiết bị văn phòng | x | x | x | x | x |
- Thiết bị nội thất | x | x | x | x | x |
- Thiết bị điện tử | x | x | x | x | x |
Khối lượng tiêu thụ dự kiến | x | x | x | x | x |
- Thiết bị văn phòng | x | x | x | x | x |
- Thiết bị nội thất | x | x | x | x | x |
- Thiết bị điện tử | x | x | x | x | x |
Nguồn: Đề xuất của tác giả
+ Dự toán chi phí bán hàng:
Bản 3.3 Dự toán c p í bán n
Quý | Cả năm | ||||
I | II | III | IV | ||
1. Doanh thu dự kiến | x | x | x | x | x |
2. Khối lượng tiêu thụ dự kiến | x | x | x | x | x |
3. Đơn giá biến phí CPBH ước tính | x | x | x | x | x |
4. Dự toán tổng biến phí | x | x | x | x | x |
5. Định phí CPBH | x | x | x | x | x |
6. Tổng cộng dự toán CPBH | x | x | x | x | x |
Nguồn: Đề xuất của tác giả
+ Dự toán chi phí quản l doanh nghiệp
Bản 3.4 Dự toán c p í quản lý doan n ệp
Quý | Cả năm | ||||
I | II | III | IV | ||
1. Tổng thời gian lao động trực tiếp | x | x | x | x | x |
2. Đơn giá biến phí CPQLDN ước tính | x | x | x | x | x |
3. Dự toán tổng biến phí | x | x | x | x | x |
4. Định phí CPQLDN | x | x | x | x | x |
5. Tổng cộng dự toán CPQLDN | x | x | x | x | x |
Nguồn: Đề xuất của tác giả
3.3.2.4. Về phân tích doanh thu, chi phí để đưa ra các quyết định kinh doanh
- Trước hết, việc phân tích doanh thu, chi phí để đưa ra các quyết định inh doanh cần được diễn ra thường xuyên, nhằm mục đích đánh giá ết quả hoạt động
inh doanh của đơn vị m i qu chứ hông phải m i cuối năm như hiện tại. Việc đánh giá thường xuyên có nghĩa cung cấp thông tin cho chủ doanh nghiệp một cách ịp thời và mang tính chiến lược.
- Thứ hai, công ty cần tiến hành phân tích và so sánh tình hình của doanh nghiệp so với các dự báo cǜng như ế hoạch năm mà doanh nghiệp đ đề ra để đánh giá t lệ phần trăm thực hiện ế hoạch.
Công ty cần tiền hành phân tích doanh thu, chi phí và ết quả inh doanh dựa trên các nội dung sau:
Lập báo cáo đánh giá của trung tâm doanh thu:
Với mục tiêu của nhà quản trị trong trung tâm doanh thu là tăng doanh thu bán hàng, hệ thống báo cáo trách nhiệm của trung tâm doanh thu nhằm đánh giá
trách nhiệm và hiệu quả của trung tâm doanh thu. Taị công ty TNHH thương mại và sản xuất Lợi Đông, báo cáo trách nhiệm quản l doanh thu cần trình bày theo nhóm sản phẩm: Nhóm sản phẩm thiết bị nội thất gia đình, nhóm sản phẩm thiết bị nội thất văn phòng và nhóm sản phẩm thiết bị điện tử.
Bản 3.5 Mẫu báo cáo trác n ệm quản lý doan t u
Dự toán | Thực tế | Chênh lệch | |||||||
Số l ợng | Đ n giá | Doanh thu | Số l ợng | Đ n giá | Doanh thu | Số l ợng | Đ n giá | Doanh thu | |
Nội thất gia đình | x | x | x | x | x | x | x | x | x |
Thiết bị văn phòng | x | x | x | x | x | x | x | x | x |
Thiết bị điện tử | x | x | x | x | x | x | x | x | x |
Tổng cộng | x | x | x | x | x | x | x | x | x |
Nguồn: Đề xuất của tác giả
Khi đánh giá thành quả của trung tâm doanh thu, cần quan tâm đến các chi phí của từng sản phẩm đến tối đa hóa lợi nhuận, tránh việc nhầm lẫn hi đưa ra quyết định như giảm giá để tăng sản lượng tiêu thụ hoặc tăng mức tiêu thu của những sản phẩm có doanh thu lớn nhưng lợi nhuận thấp.
Báo cáo thành quả của trung tâm chi phí
Bản 3.6 Báo cáo t n quả ọat độn của trun t m c p í
Dự toán | T ực tế | C ên lệc | |||||||
Nộ t ất | Văn phòng | Đ ện tử | Nộ t ất | Văn phòng | Đ ện tử | Nộ t ất/Văn phòng | Văn phòng/ Đ ện tử | Đ ện tử/Nộ t ất | |
1. Biến phí | x | x | x | x | x | x | x | x | x |
Giá vốn | x | x | x | x | x | x | x | x | x |
Biến phí bán hàng | x | x | x | x | x | x | x | x | x |
Biến phí quản l doanh nghiệp | x | x | x | x | x | x | x | x | x |
2. Định phí | x | x | x | ||||||
Đinh phí bán hàng | x | x | x | ||||||
Định phí quản l doanh nghiệp | x | x | x | ||||||
Tổng cộng | x | x | x | ||||||
Nguồn: Đề xuất của tác giả
Đánh giá hiệu quả của trung tâm ợi nhuận
Đánh giá ết quả của trung tâm doanh thu, chi phí thông qua việc phân tích các chỉ tiêu ảnh hưởng. Một trong số đó là chỉ tiêu về cơ cấu sản phẩm tiêu thụ. Cơ cấu sản phẩm tiêu thụ có thể tính theo doanh thu tiêu thụ các sản phẩm hoặc tính theo hối lượng tiêu thụ các sản phẩm t y theo từng trường hợp cụ thể.
Cơ cấu sản phẩm tiêu thụ là một chỉ tiêu inh tế quan trọng có nghĩa đối với các nhà quản trị như sau:
- Phân tích cơ cấu tiêu thụ sản phẩm gi p cho doanh nghiệp thiết lập được một cơ cấu hợp l về số lượng, chủng loại sản phẩm nhằm thỏa m n nhu cầu thị trường và hai thác tối đa các yếu tố của quá trình sản xuất. Đồng thời là cơ sở cho việc ra quyết định sản xuất sản phẩm cǜng như quyết định thu mua hàng hoá một cách hợp l .
- Do m i loại sản phẩm có t lệ lợi nhuận gộp và lợi nhuận gộp đơn vị hác nhau nên hi cơ cấu sản phẩm tiêu thụ thay đổi sẽ làm t lệ lợi nhuận gộp bình quân và lợi nhuận gộp bình quân sản phẩm thay đổi theo. Sự thay đổi này ảnh hưởng tới
ết quả inh doanh của doanh nghiệp, bởi vậy các nhà quản trị inh doanh phải biết lựa chọn cơ cấu tiêu thụ sản phẩm hợp l để làm tăng lợi nhuận. Thông thường các nhà quản trị inh doanh thường chọn các sản phẩm có lợi nhuận gộp và t lệ lợi nhuận gộp cao nhất để sản xuất và tiêu thụ.
Bên cạnh đó chỉ tiêu l i trên biến phí cǜng là một chỉ tiêu quan trọng để đánh giá hiệu quả inh doanh cho từng mặt hàng cụ thể.
L i trên biến phí = Doanh thu – Biến phí tu o ng ứng với doanh thu
o Nếu L i trên biến phí < Chi phí cố định thì doanh nghi p inh doanh bị l
do kho ng đủ để trang trải định phí.
o Nếu L i trên biến phí = Chi phí cố định thì doanh nghi p hòa vốn vì hi đó lợi nhuạ n góp b đắp vừa đủ chi phí cố định.
o Nếu L i trên biến phí > Chi phí cố định thì doanh nghi p inh doanh có l i vì thừa trang trải định phí.
Công ty hiện nay inh doanh tương đối nhiều mặt hàng, việc đánh giá hiệu quả thông qua chỉ tiêu này sẽ gi p doanh nghiệp xác định được nên tập trung vào mặt hàng nào sẽ mang lại ưu thế tốt nhất cho doanh nghiệp.
Việc này gi p cho bộ phận quản l doanh nghiệp có cơ sở để đề ra các quyết định inh doanh hợp l như quyết định tăng giá bán, quyết định thay đổi cơ cấu sản lượng tiêu thụ hay quyết định ngừng inh doanh một mặt hàng cụ thể. Điều này sẽ gi p nâng cao hiệu quả hoạt động inh doanh của công ty trong thời gian tới.
Ví dụ, căn cứ vào số liệu của công ty TNHH thương mại và sản xuất Lợi Đông qu I/2020, ta có bảng sau:
Bản 3.7 Bản p n tíc đán á các n n tố ản ởn đến lợ n uận
Đơn vị: triệu đồng
Ghế xoay nhân viên HP | Ghế xoay nhân viên XH | Ghế l ới HP | |||||||
Dự toán | Thực tế | CL | Dự toán | Thực tế | CL | Dự toán | Thực tế | CL | |
1.Số lượng | 5000 | 4125 | -875 | 2500 | 3576 | 1076 | 3000 | 4125 | 1125 |
2.Đơn giá bán | 0.45 | 0.43 | -0.02 | 0.38 | 0.4 | 0.02 | 0.65 | 0.63 | -0.02 |
3.Giá vốn | 0.43 | 0.4 | -0.03 | 0.35 | 0.35 | 0 | 0.6 | 0.55 | -0.05 |
4.Lãi gộp | 0.02 | 0.03 | 0.01 | 0.03 | 0.05 | 0.02 | 0.05 | 0.08 | 0.03 |
Nguồn: Đề xuất của tác giả
Bảng phân tích chênh lệch về doanh thu do thay đổi cơ cấu sản phẩm tiêu thụ và giá bán như sau:
- Ảnh hưởng của giá bán đến doanh thu:
Chênh lệch do giá bán = Lượng thực tế x (Giá thực tế - Giá dự toán)
= 4125 x (-0.02) +3576 x 0.02 +4125 x (-0.02) = - 92.02
Như vậy do giá bán các sản phẩm thực tế so với ế hoạch giảm làm cho lợi nhuận của doanh nghiệp giảm 92,02 triệu đồng.
- Ảnh hưởng của số lượng và cơ cấu mặt hàng tiêu thụ
Chênh lệch do cơ cấu sản phẩm tiêu thụ = (SL thực tế - SL dự toán) * l i gộp đo n vị dự toán = (-875) x 0,02 + 1076 x 0,03 + 1125 x 0,05 = 71,03
Do sự biến động về sản lượng và cơ cấu mặt hàng tiêu thụ làm cho lợi nhuận của doanh nghiệp tăng 71,03 triệu đồng trong qu I/2020.
3.3.2.5. Phân tích các chỉ tiêu tài chính phản ánh hiệu quả kinh doanh
Bộ phận ế toán quản trị của công ty cần theo dòi hiệu quả sử dụng chi phí và ết quả inh doanh thông qua việc phân tích các chỉ tiêu tài chính. Cụ thể:
- T lệ sinh lời của doanh thu (ROS): Chỉ tiêu này cho biết được doanh nghiệp có cân đối tốt giữa doanh thu và chi phí hay hông. Nếu ROS tăng dần qua các năm chứng tỏ tốc độ tăng trưởng của doanh thu cao hơn tốc độ tăng trưởng của chi phí, công ty có chiến lược mở rộng inh doanh hợp l .
- T lệ Chi phí bán hàng/doanh thu thuần: Cho biết để tạo ra 1 đồng doanh thu cần tốn ém bao nhiêu chi phí bán hàng. Qua chỉ tiêu này công ty có thể đánh giá xem hiệu qủa của hoạt động bán hàng và mức tiêu hao chi phí có ph hợp với doanh thu hay không.
- T lệ Chi phí quản l doanh nghiệp/Doanh thu thuần: Đánh giá hiệu quả của hoạt động quản l doanh nghiệp của công ty.
- T lệ l i gộp: T lệ này gi p công ty đánh giá được hả năng cạnh tranh với các doanh nghiệp c ng ngành, từ đó có thể đưa ra chiến lược về giá bán hợp l và mang lại hiệu quả inh doanh cao cho công ty.
Phân tích các chỉ tiêu tài chính của công ty TNHH thương mại và sản xuất Lợi Đông theo số liệu qu IV/2019 và qu I/2020:
Bản 3.8 P n tíc một số c ỉ t êu t c ín c bản
Đơn vị: Triệu đồng
IV/2019 | I/ 2020 | Chênh lệch | ||
Giá trị | % | |||
Doanh thu thuần | 36.250 | 19.649 | -16.601 | -45,8 |
Giá vốn | 29.750 | 14.145 | -15.605 | -52,45 |
Lãi gộp | 6.500 | 5.504 | -996 | -15,32 |
ROS | 12.28 | 21.40 | 9.12 | 74,21 |
Chi phí/DTT | 0.98 | 0.93 | -0.05 | -4,66 |
CPQLDN/DTT | 0.09 | 0.14 | 0.04 | 43,53 |
T lệ lãi gộp | 0.18 | 0.28 | 0.10 | 56,22 |
Nguồn: Đề xuất của tác giả
Nhận xét: T suất sinh lời của doanh thu của công ty TNHH thương mại và sản xuất Lợi Đông qu 1 năm 2020 tăng 9,12%, tương tứng với t lệ 74,21%. Điều
này cho thấy, công ty đ có ế hoạch cân đối giữa các hoản thu nhập và chi phí hợp l , Mặc d doanh thu thuần giảm nhưng các hoản thu nhập hác tăng trong
hi tổng chi phí giảm so với năm ngoái, dẫn đến công ty vẫn có l i.
Chi phí quản l doanh nghiệp năm 2020 tăng so với qu 4 năm 2019 là 40 triệu đồng, nguyên nhân do công ty có điều chỉnh về cơ cấu tổ chức quản l doanh nghiệp, tăng lương, đồng thời đầu tư thêm một số thiết bị cho hoạt động quản l . Nhìn chung so với qu 4 năm 2019 thì năm 2020 ết quả của công ty có nhiều chuyển biến tích cực, tuy nhiên việc doanh thu thuần giảm cǜng là một yếu tố mà doanh nghiệp cần quan tâm để cải thiện hoạt động inh doanh trong thời gian tới.
Việc phân tích các chỉ tiêu này sẽ cung cấp thêm thông tin và bổ sung vào các công cụ quản l cho ban l nh đạo công ty. Từ đó ban quản trị có thể đưa ra những giải pháp tốt nhất gi p quá trình hoạt động inh doanh của công ty có thể phát triển bền vững.
3.4. Đ ều k ện t ực ện ả p áp
3.4.1. Điều kiện về phía nhà nước
Để thực hiện các giải pháp hoàn thiện ế toán doanh thu, chi phí và ết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại và sản xuất Lợi Đông đòi hỏi phải có các điều iện và biện pháp cụ thể từ phía Nhà nước và các cơ quan chức năng.
Nhà nước cần xem xét lại các quy định quản l tài chính hông ph hợp về doanh thu,chi phí và ết quả inh doanh, cần loại bỏ những quy định quá cụ thể, những quy định mang tính bắt buộc, để các doanh nghiệp có tính độc lập trong việc thực hiện các quy định của Nhà nước.
Đặc biệt trong giai đoạn hiện nay nhà nước cần giảm thuế V T để ích thích tiêu d ng nội địa, bởi như vậy mới gi p doanh nghiệp giải phóng được hàng tồn
ho trong thời Ƕ nền inh tế gặp nhiều hó hăn như hiện nay.
Nhà nước cần hoàn thiện cơ chế tài chính một cách đồng bộ, tạo hành lang pháp l thông thoáng để các doanh nghiệp hoạt động, nâng cao năng lực cạnh tranh trong quá trình hội nhập inh tế quốc tế.
Nhà nước tiếp tục xây dựng và hoàn thiện môi trường pháp l về ế toán đồng bộ, thống nhất. Luật ế toán, chế độ ế toán và chuẩn mực ế toán đ được ban hành há đầy đủ nhưng có một số nội dung quy định chưa thực sự đảm bảo tính