Trình Tự Hạch Toán Và Các Nghiệp Vụ Thực Tế Phát Sinh

- -

Dư cuối kỳ

Bảng 4.4. Sổ cái chi phí quản lý doanh nghiệp

4.3.3. Chi phí hoạt động tài chính

4.3.3.1. Chứng từ sử dụng

- Giấy nộp tiền

4.3.3.2. Tài khoản và sổ sách sử dụng

- Tài khoản 635: chi phí tài chính

- Sổ cái TK 635 Quý 1 năm 2016

4.3.3.3. Minh họa một số nghiệp vụ thực tế phát sinh

- Ngày 14/1/2016, phí chuyển tiền và chênh lệch tỷ giá khi thanh toán tiền hàng SPC TK100706204970 theo giấy báo nợ số hiệu BN00005, tổng số tiền là

62.430 vnđ, kế toán định khoản: Nợ 635 62.430

Có 331 62.430

- Ngày 20/3/2016, phí chuyển tiền và chênh lệch tỷ giá khi thanh toán tiền hàng Kamiya TK100727674500 theo giấy báo nợ số hiệu BN00076, tổng số tiền là 25.984 vnđ, kế toán định khoản:

Nợ 635 25.984

Có 331 25.984

- Cuối kỳ kết chuyển TK 635 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán định khoản:

Nợ 911 197.114

Có 635 197.114

Công ty TNHH kỹ thuật Nhật Minh Sài Gòn 109 Cộng Hòa, P. 12, Q. Tân Bình, TP.HCM

SỔ CÁI

Quý 1 năm 2016 Tên tk: Chi phí tài chính

Số hiệu: 635

NT ghi sổ

Chứng từ ghi sổ		Diển giải	Tk Đ/ứ	Số tiền		Mã t tệ	Tỷ giá
Số hiệu	Ngày, tháng	Diển giải	Tk Đ/ứ	Nợ	Có	Mã t tệ	Tỷ giá
- -			Dư đầu kỳ
14/01/2016	BN00005	14/01/2016	Thanh toán tiền hàng SPC TK100706204970, chênh lệch tỷ giá, phí chuyển tiền	331	62,430		USD	22 530
25/01/2016	BN00008	25/01/2016	Thanh toán tiền hàng Tosok TK100748931700, chênh lệch tỷ giá, phí chuyển tiền	331	52,700		USD	22 455
08/03/2016	BN00081	08/03/2016	Thanh toán tiền hàng Solimec TK100708924960 chênh lệch tỷ giá, phí chuyển tiền	331	56,000		USD	22 510
20/03/2016	BN00076	20/03/2016	Thanh toán tiền hàng Kamiya TK100727674500, chênh lệch tỷ giá, phí chuyển tiền	331	25,984		JPY	192
31/03/2016	63	31/03/2016	Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 635 --> 911	911		197,114	VND	1
- -			Tổng phát sinh		197,114	197,114
- -			Dư cuối kỳ

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 101 trang tài liệu này.

Bảng 4.5. Sổ cái chi phí tài chính

4.3.4. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

4.3.4.1. Tài khoản và sổ sách sử dụng

- Tài khoản 821: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Sổ cái TK 821 Quý 1 năm 2016

4.3.4.2. Trình tự hạch toán và các nghiệp vụ thực tế phát sinh

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN (20%)

- Tập hợp doanh thu bán hàng và doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ: 2.519.258.346 + 1.423.584 = 2.520.681.930

- Tập hợp giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động tài chính, chi phí quản lí doanh nghiệp:

1.682.657.850 + 197.114 + 708.340.481 = 2.391.195.445

- Thu nhập chịu thuế:

2.520.681.930 - 2.391.195.445 = 129.486.485

- Thuế TNDN tạm tính: 129.486.485* 20% = 25.897.297

- Kế toán định khoản:

Nợ 821 25.897.297

Có 3334 25.897.297

- Cuối kỳ kế toán tổng hợp kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:

Nợ 911 25.897.297

Có 821 25.897.297

Công ty TNHH kỹ thuật Nhật Minh Sài Gòn 109 Cộng Hòa, P.12, Q.Tân Bình, TP.HCM

SỔ CÁI

Quý 1 năm 2016

NT ghi sổ	Chứng từ ghi sổ		Diễn giải	TK Đ/ứ	Số tiền		Mã ttệ	Tỷ giá
NT ghi sổ	Số hiệu	Ngày, tháng	Diễn giải	TK Đ/ứ	Nợ	Có	Mã ttệ	Tỷ giá

- -			Dư đầu kỳ
31/03/2016		31/03/2016	Thuế TNDN phát sinh trong kỳ	3334	25,897,297		VND	1
31/03/2016	58	31/03/2016	Chi phí thuế TNDN 821 --> 911	911		25,897,297	VND	1
- -			Tổng phát sinh		25,897,297	25,897,297
- -			Dư cuối kỳ

Tên tk: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821

Bảng 4.6. Sổ cái chi phí thuế TNDN

4.4. Kế toán xác định kết quả kinh doanh

4.4.1. Xác định kết quả kinh doanh

4.4.1.1. Tài khoản và sổ sách sử dụng

- Tài khoản 911: xác định kết quả kinh doanh

- Sổ cái TK 911 Quý 1 năm 2016

4.4.1.2. Minh họa một số nghiệp vụ thực tế phát sinh

- Kết chuyển số doanh thu bán hàng hóa vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Nợ TK 511 2.519.258.346

Có TK 911 2.519.258.346

- Kết chuyển trị giá vốn của hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Nợ TK 911 1.682.657.850

Có TK 632 1.682.657.850

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, ghi:

Nợ TK 515 1.423.584

Có TK 911 1.423.584

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác, ghi:

Nợ TK 911 197.114

Có TK 635 197.114

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 911 708.340.481

Có TK 642 708.340.481

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế TNDN phải nộp trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 25.897.297

Có TK 821 25.897.297

- Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối:

Nợ TK 911 103.589.188

Có TK 421 103.589.188

Công ty TNHH kỹ thuật Nhật Minh Sài Gòn 109 Cộng Hòa, P.12, Q.Tân Bình, TP.HCM

SỔ CÁI

Quý 1 năm 2016

NT ghi sổ	Chứng từ ghi sổ		Diễn giải	TK Đ/ứ	Số tiền		Mã ttệ	Tỷ giá
NT ghi sổ	Số hiệu	Ngày, tháng	Diễn giải	TK Đ/ứ	Nợ	Có	Mã ttệ	Tỷ giá

- -			Dư đầu kỳ
31/03/2016	0001	31/03/2016	Kết chuyển doanh thu thuần	511		2,519,258,346	VND	1
31/03/2016	0002	31/03/2016	Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính	515		1,423,584	VND	1
31/03/2016	0003	31/03/2016	Kết chuyển giá vốn hàng bán	632	1,682,657,850		VND	1
31/03/2016	0004	31/03/2016	Kết chuyển chi phí tài chính	635	197,114		VND	1
31/03/2016	0005	31/03/2016	Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp	642	708,340,481		VND	1
31/03/2016	0006	31/03/2016	Thuế TNDN phải nộp trong kỳ	821	25,897,297		VND	1

Tên tk: Kết quả hoạt động kinh doanh Số hiệu: 911

0007	31/03/2016	Kết chuyển lãi trong kỳ	421	103,589,188		VND	1
- -			Tổng phát sinh		2,520,681,930	2,520,681,930	VND	1
- -			Dư cuối kỳ

31/03/2016

Bảng 4.7. Sổ cái kết quả hoạt động kinh doanh

4.4.2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Công ty TNHH kỹ thuật Nhật Minh Sài Gòn

109 Cộng Hòa, P.12, Q. Tân Bình, TP.Hồ Chí Minh

KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH

QUÝ I năm 2016

Mã số

CHỈ TIÊU	Thuyết minh	Kỳ này	Kỳ trước

01	1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ	VI.25	2,519,258,346	1,803,439,024
02	2. Các khoản giảm trừ doanh thu
04	- Chiết khấu thương mại
05	- Giảm giá hàng bán
06	- Hàng bán bị trả lại
07	- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp
10	3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)		2,519,258,346	1,803,439,024
11	4. Giá vốn hàng bán	VI.27	1,682,657,850	1,231,372,848
20	5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11)		836,600,496	572,066,176
21	6. Doanh thu hoạt động tài chính	VI.26	1,423,584	1,267,891
22	7. Chi phí tài chính	VI.28	197,114	172,354
23	- Trong đó: Lãi vay phải trả
24	8. Chi phí bán hàng
25	9. Chi phí quản lý doanh nghiệp		708,340,481	491,936,482
30	10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)}		129,486,485	81,225,231
31	11. Thu nhập khác
32	12. Chi phí khác
40	13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32)
50	14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40)		129,486,485	81,225,231
51	15. Chi phí thuế TNDN hiện hành	VI.30	25,897,297	16,245,046
52	16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại	VI.30
60	17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52)		103,589,188	64,980,185

Bảng 4.8. Kết quả sản xuất kinh doanh

4.5. Kết quả kinh doanh của một mặt hàng cụ thể

- Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của mặt hàng mài lại dao phay MST075x015 quý 1: 125.768.000 vnđ

Kết chuyển sang 911:

Nợ 511 125.768.000

Có 911 125.768.000

- Tổng giá vốn của mặt hàng mài lại dao phay MST075x015 quý 1: 398 x 158.000 = 62.884.000 vnđ

Kết chuyển sang 911:

Nợ 911 62.884.000

Có 632 62.884.000

- Lợi nhuận về bán hàng và cung cấp dịch vụ của mặt hàng mài lại dao phay MST075x015 quý 1:

125.768,000 – 62.884.000 = 62.884.000 vnđ

- Thuế TNDN tạm tính:

62.884.000* 20% = 12.576.800 vnđ

+ Kế toán định khoản:

Nợ 821 12.576.800

Có 3334 12.576.800

+ Cuối kỳ kế toán tổng hợp kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ 911 12.576.800

Có 821 12.576.800

- Lợi nhuận sau thuế TNDN:

62.884.000 – 12.576.800 = 50.307.200 vnđ

+ Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh của mặt hàng mài lại dao phay MST075x015 trong kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối:

Nợ TK 911 50.307.200

Có TK 421 50.307.200

Công ty TNHH kỹ thuật Nhật Minh Sài Gòn 109 Cộng Hòa, P.12, Q.Tân Bình, TP.HCM

SỔ CHI TIẾT TỪNG HÀNG HÓA

Quý I năm 2016

T T

Mã Ct	Ngày Ct	Số Ct	Diễn giải	Mã Vt	Số lượng	Giá vốn	Tiền vốn	Tiền VAT	Tk Nợ VAT	Tk Có VAT	Tk Nợ giá vốn	Tk Có giá vốn	Mã NX	Mã Đt	Giá bán	Tiền bán hàng	Tk Nợ 2	Tk Có 2

1	NM	09/01/2016	NM226	Mua hàng NME				17 064 000	1 706 400
	NM	09/01/2016	NM226	Mài lại dao phay MST075x015	75X1.5X254	108	158 000	17 064 000	1 706 400	1331	331	156	331	M3301	NME
2	NM	13/01/2016	NM238	Mua hàng NME				14 220 000	1 422 000
	NM	13/01/2016	NM238	Mài lại dao phay MST075x015	75X1.5X254	90	158 000	14 220 000	1 422 000	1331	331	156	331	M3301	NME
3	HD	14/01/2016	865	Xuất bán Okaya				14 220 000									28 440 000
	HD	14/01/2016	865	Mài lại dao phay MST075x015	75X1.5X254	90	158 000	14 220 000		131	33311	6321	156	B1301	OKAYA	316 000	28 440 000	131	5111
4	HD	21/01/2016	875	Xuất bán Okaya				17 064 000									34 128 000
	HD	21/01/2016	875	Mài lại dao phay MST075x015	75X1.5X254	18	158 000	2 844 000		131	33311	6321	156	B1301	OKAYA	316 000	5 688 000	131	5111
	HD	21/01/2016	875	Mài lại dao phay MST075x015	75X1.5X254	90	158 000	14 220 000		131	33311	6321	156	B1301	OKAYA	316 000	28 440 000	131	5111
5	NM	28/01/2016	NM337	Mua hàng NME				14 220 000	1 422 000
	NM	28/01/2016	NM337	Mài lại dao phay MST075x015	75X1.5X254	90	158 000	14 220 000	1 422 000	1331	331	156	331	M3301	NME
6	HD	01/02/2016	891	Xuất bán Okaya				14 220 000									28 440 000
	HD	01/02/2016	891	Mài lại dao phay MST075x015	75X1.5X254	90	158 000	14 220 000		131	33311	6321	156	B1301	OKAYA	316 000	28 440 000	131	5111
7	NM	26/02/2016	NM458	Mua hàng NME				11 060 000	1 106 000
	NM	26/02/2016	NM458	Mài lại dao phay MST075x015	75X1.5X254	70	158 000	11 060 000	1 106 000	1331	331	156	331	M3301	NME
8	HD	01/03/2016	920	Xuất bán Okaya				11 060 000									22 120 000
	HD	01/03/2016	920	Mài lại dao phay MST075x015	75X1.5X254	70	158 000	11 060 000		131	33311	6321	156	B1301	OKAYA	316 000	22 120 000	131	5111
9	NM	14/03/2016	NM570	Mua hàng NME				6 320 000	632 000
	NM	14/03/2016	NM570	Mài lại dao phay MST075x015	75X1.5X254	40	158 000	6 320 000	632 000	1331	331	156	331	M3301	NME
10	HD	16/03/2016	928	Xuất bán Okaya				6 320 000									12 640 000
	HD	16/03/2016	928	Mài lại dao phay MST075x015	75X1.5X254	40	158 000	6 320 000		131	33311	6321	156	B1301	OKAYA	316 000	12 640 000	131	5111
		- -		Tổng cộng				125 768 000	6 288 400								125 768 000

Bảng 4.9. Sổ chi tiết mặt hàng mài lại dao phay MST075x015

CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

5.1. Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH kỹ thuật Nhật Minh Sài Gòn

Trong suốt thời gian tồn tại và phát triển của công ty, bộ máy kế toán của công ty đặc biệt là kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh luôn là một công cụ trợ giúp đắc lực, hữu hiệu cho các nhà quản trị. Bộ máy kế toán đã không ngừng được cải tổ, hoàn thiện để nâng cao hiệu quả lao động cũng như luôn cố gắng để đưa ra được những số liệu chính xác phản ánh đúng tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp giúp các nhà quản trị có những quyết định và chiến lược kinh doanh hợp lý, hiệu quả.

Qua thời gian thực tập tại Cty, với những quan sát và tìm hiểu của mình, tuy khả năng còn hạn chế, song với kiến thức đã học tại trường em xin đưa ra một vài nhận xét của mình về công tác kế toán chung và công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng tại công ty như sau:

5.1.1. Những ưu điểm đạt được

 Về bộ máy kế toán:

- Đội ngũ kế toán viên trẻ, năng động, có trình độ chuyên môn nghiệp vụ, sử dụng thành thạo vi tính, làm việc có tinh thần trách nhiệm cao và luôn phối hợp với nhau để công việc đạt hiệu quả cao nhất.

- Phòng kế toán có quan hệ chặt chẽ với các bộ phận và các phòng ban khác trong công ty nhằm đảm bảo các dữ liệu ban đầu được cập nhật kịp thời, chính xác và đảm bảo sự luân chuyển chứng từ theo đúng chế độ.

- Việc tổ chức bộ máy kế toán như hiện nay đảm bảo sự thống nhất đối với công tác kế toán, giúp cho kế toán phát huy đầy đủ vai trò, chức năng của mình.

 Về hình thức kế toán:

- Công ty sử dụng hình thức ghi sổ trên máy vi tính bằng phần mềm kế toán Bravo 7

- Với hình thức này công ty dễ dàng ghi chép chứng từ, lưu trữ số liệu trong thời gian dài, phần mềm dễ sử dụng, thuận tiện trong việc kết chuyển số liệu đầu kỳ.

- Ngoài ra sử dụng phần mềm kế toán có ưu điểm là hệ thống sẽ kiểm tra lỗi trong quá trình kế toán ghi nhận chứng từ, từ đó hạn chế được rất nhiều sai sót trong công tác kế toán.

 Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán:

- Các báo cáo tài chính được lập theo đúng quy định, đầy đủ và kịp thời.

- Các chứng từ kế toán được ghi chép một cách chặt chẽ, đúng lúc, luân chuyển theo đúng trình tự và được sắp xếp một cách có hệ thống.

- Hệ thống tài khoản được lập theo đúng quy định của Bộ tài chính và được chi tiết theo yêu cầu của công ty.

 Về công tác hạch toán phương pháp tính giá vốn hàng bán

- Công ty áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước để tính giá vốn hàng bán, áp dụng phương pháp này thì hàng được mua trước thì được xuất trước và hàng còn lại cuối kỳ là hàng được mua ở thời điểm cuối kỳ.

- Phương pháp này giúp cho doanh nghiệp có thể tính được ngay trị giá vốn hàng được xuất kho từng lần xuất hàng, do vậy đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép các khâu tiếp theo cũng như cho quản lý. Trị giá vốn của hàng tồn kho sẽ tương đối sát với mặt hàng đó. Vì vậy chỉ tiêu hàng tồn kho trên báo cáo kế toán có ý nghĩa thực tế hơn.

5.1.2. Nhược điểm

 Về bộ máy kế toán:

Trình độ của cán bộ, nhân viên trong phòng kế toán nhìn chung khá cao nhưng hầu hết là những người còn trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm nghề nghiệp nên việc xử lý số liệu còn chậm và có khi còn mắc sai sót.

 Về công tác kế toán xác định chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:

- Kế toán không có khoản chi phí bán hàng mà kết chuyển hết vào chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Công ty chưa phân biệt rạch ròi giữa chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, việc hạch toán các chi phí này diễn ra lẫn lộn gây ảnh hưởng đến công tác quản lý chi phí kinh doanh.

 Về phương thức hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên

Công ty đang sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên là hợp lý. Nhưng thực tế công ty kiểm kê kho không thường xuyên, vì chỉ có duy nhất một kế toán kho làm việc đó, mà là đột xuất không theo quy trình nào hết chỉ theo lệnh của giám đốc, vừa kiểm kê kho vừa bán hàng ra, thiếu đi sự chính xác về số lượng trong quá trình kiểm đếm.

5.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

 Về tổ chức bộ máy kế toán

Với kinh nghiệm còn ít của nhân viên phòng kế toán, công ty nên khuyến khich và tạo điều kiện cho nhân viên tự học hỏi thêm những người đi trước, tổ chức những buổi nói chuyện, học thêm kinh nghiệm ngoài giờ làm việc giữ các nhân viên và giữa kế toán trưởng nhiều kinh nghiệm với nhân viên, có thể mời một số chuyên gia kế toán về giảng dạy nếu có đủ điều kiện. Như vậy, có thể tăng được kinh nghiệm thực tế cho nhân viên, đồng thời tăng khả năng phối hợp thực hiện công việc được hiệu quả hơn.

 Về công tác kế toán xác định chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:

- Đối với tiền lương, phụ cấp, tiền ăn giữa ca và tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, các khoản hỗ trợ khác cho nhân viên trực tiếp cho quá trình bán hàng hóa, hạch toán:

Nợ 641 – Chi phí bán hàng Có 334, 338…

- Giá trị vật liệu, dụng cụ phục vụ cho quá trình bán hàng hạch toán: Nợ 641 – chi phí bán hàng

Có 152, 153, 242

 Về phương thức hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên

Công ty nên tuyển thêm nhân viên để kiểm kê hàng hóa trong kho định kỳ, theo dòi hàng hóa xuất bán, không để việc một nhân viên làm không xuể công việc, do đó có sai sót trong việc kiểm kê kho. Đối với những trường hợp nhân viên kinh doanh mượn dụng cụ để giới thiệu sản phẩm cho khách hàng thì nên có giấy tờ xác nhận rò ràng, không để lạc mất hàng hóa.

5.3. Một số ý kiến nhằm nâng cao lợi nhuận hoạt động kinh doanh tại Cty TNHH kỹ thuật Nhật Minh Sài Gòn

 Tăng doanh thu

- Quan tâm hơn nữa hoạt động quảng cáo tiếp thị, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin để thu thập thông tin tham khảo và tiết kiệm thời gian cũng như chi phí, nghiên cứu thị trường để nắm bắt kịp thời thị hiếu của khách hàng. Từ đó đưa ra